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新加坡消費稅 (GST)简介

新加坡消費稅 (GST)简介 

消費稅是在本地購買或消費的商品及服務時所繳納的稅務。

什麽是消費稅?

消費稅是由對在新加坡供應的商品及服務,及進口貨物到新加坡而産生的稅務。

  • 目前稅率爲5% (從2004年1月1日起)。

什麽商品及服務需要繳納消費稅?

  • 所有的商品及服務都屬於應納稅供應 (taxable supplies),需要交稅。 
  • 但是,按照法律規定,有些項目特別豁免消費稅。豁免項目包括金融服務及住宅房地産出售或出租。

何時繳納消費稅?

當您在已註冊(登記)消費稅的公司購買商品或服務以及進口貨品到新加坡時,需要繳納消費稅。進口貨品的消費稅需向海關繳納。

何時收取消費稅? 

如果公司已經向消費稅署長註冊,便可以收取消費稅。

什麽時候必須註冊?

  • 如果公司銷售應納稅貨物及服務的營業額超過1百萬新元或很有可能超過1百萬新元,必須這註冊收取消費稅。
  • 如果大部份的貨物或服務主要是出口,或向全球供應的零稅率供應品 (“zero-rated supplies”),可被豁免註冊。

可以自願選擇註冊嗎?

  • 公司可以向消費稅署長 (Comptroller of GST) 申請自願收取消費稅。申請是否批准由署長决定。
  • 一旦申請獲得批准,公司必須維持註冊狀况至少兩年。

爲什麽應該註冊?

  • 大部份公司註冊收取消費稅可以索回購買貨物時繳納的消費稅。
  • 當所繳納的消費稅超過收取的消費稅時,公司可以向新加坡國內稅務局作爲消費稅退款索取差額。
  • 當所收取的消費稅超過繳納的消費稅時,需要將差額交付新加坡國內稅務局。

誰可以註冊(登記)?

  • 獨資經營者
  • 合夥業務
  • 有限責任合夥業務
  • 公司 
  • 俱樂部、協會、管理公司或機構 ;
  • 非營利機構
  • 法定機構
  • 政府機構

怎樣收取消費稅及索取退款?

  • 何時收取消費稅以及如何索取退款頗爲複雜且有技術性。
  • 零稅率供應品 (zero-rated supplies) 、豁免供應品 (exempt supplies) 及認定供應品 (deemed supplies) 都有不同的消費稅規定。您可以在新加坡國內稅務局的稅務詞匯表 (IRAS tax glossary 英文版) 中找到相應的定義。
  • 某些項目例如支付款 (disbursement) 及捐款都不屬於消費稅範圍。最好的方法是聘請會計師打理這些事項。
  • 如果欲自行打理,請定期參加由新加坡國內稅務局舉辦的消費稅課程。

需要準備什麽文件?

  • 需要保存7年的業務紀錄,或所有與消費稅相關交易的紀錄。紀錄包括稅務發票、收據及信貸單據。

如何申報消費稅?

  • 申報消費稅的標準程序是每3個月 (一季度) 一次。可以要求每個月或每半年申報一次,批准與否由署長决定。
  • 請通過 myTaxPortal (英文版) 進行網上消費稅申報。 
  • 請準時遞申報消費稅表格,以免受到處罰。

應何時向新加坡國內稅務局繳納消費稅?

  • 必須在申報期的最後一天前繳納消費稅差額,即在稅務會計期後一個月內,需要繳納這項差額。
  • 例如,如果消費稅是每三個月提交,2004年6月結束,最後申報期限是2004年7月31日。

是否可以自行取消註冊?

  • 符合以下情形,可以爲公司業務取消消費稅的註冊(登記): 
    • 在未來的12個月內,應納稅供應品的年營業額少於1百萬新元;或
    • 沒有再生産應納稅供應品。
  • 如果想自願註冊收取消費稅,在註冊後的首兩年內不能取消註冊,除非已經停止生産應納稅供應品或已停止營業,

有沒有消費稅計劃可以協助公司?

爲了創造利於企業發展的環境,新加坡政府制定了幾項與消費稅相關的援助計劃。這些計劃都可以協助企業現金周轉。

  • 主要出口商計劃 (MES)

主要出口商可以通過延遲繳納主要轉口貨物的消費稅,以改善其現金周轉。 

  • 倉庫執照計劃

公司可以先儲存應納稅貨物,幷在貨物于新加坡出售時,才繳納消費稅。

  • 保稅倉庫計劃

公司可以將自己的倉庫改爲儲存轉口貨物的保稅倉庫,以减少赤字、簡化消費稅程序。

本文是有關新加坡稅務的簡單介紹,不能取代稅務相關專業人士的建議。欲知更多詳情,請諮詢您的會計師或聯絡新加坡國內稅務局 (IRAS)。

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