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國商品課稅和財産課稅簡介

 

英國商品課稅和財産課稅簡介
UK Taxation

商品課稅

一、增值稅

(一)納稅義務人及徵稅範圍
簫^國增值稅的徵稅範圍包括工商企業生產的產品和提供的電影、戲劇、音樂等服務,一些進口商品也包括在增值稅的徵稅範圍內。
簪З|義務人為提供應稅商品或勞務,流轉額一季度超過6000英鎊或一年超過18000英鎊(1983-1984年度的規定)的公司、合夥企業和獨資商人。

(二)徵稅物件
簫^國增值稅的徵稅物件為:除了規定不征增值稅的商品、服務以外其餘的商品和勞務都徵稅。按規定不徵收增值稅的項目有:(1)土地買賣;(2)保險服務;(3)郵政業務;(4)金融業務;(5)教育和健康事業等,還有些商品和行業增值稅稅率為零,包括食品、燃料、進口產品、建築、書籍、報紙、藥品等。

(三)稅率
簫^國增值稅的稅率最初為10%,對奢侈品按12.5%徵收。目前,增值稅的基本稅率為15%,大多數商品和服務都適用這個稅率,對少數必需消費品,則按12.5%的稅率徵收。

二、消費稅
簫^國現行的消費稅主要包括煙、酒、烴油、機動車、賭博和遊藝、火柴和打火機等消費稅。
(一)煙消費稅
1. 徵稅物件及計稅標準。英國國內生產和加工的煙、進口煙為煙消費稅課稅物件,煙的製造、加工、銷售和進口者為納稅人。煙消費稅的計稅標準是按零售價格和煙的重量計算。
2.稅率。(1)紙捲煙:按零售價格的21%,或1000支徵稅11.77英鎊;(2)雪茄煙:按每磅徵稅9.5英鎊;(3)手捲煙:按每磅徵稅9.2英鎊;(4)其他煙製品:按每磅徵稅7.3英鎊;(5)出口用煙可以享受退稅。

(二)酒消費稅
簞s消費稅的徵稅範圍包括啤酒、烈酒和果酒。
簞鈰s稅是對啤酒製造商徵收的一種消費稅,按生產啤酒的未發酵麥芽汁的比重計算。麥芽汁比重為1030度以下的,每桶(36加侖)徵稅17.424英鎊;超過1030度以上,每超過一度加稅0.5808英鎊。啤酒稅徵稅物件只限於為銷售而生產的啤酒,自製自用啤酒不徵稅,黑啤酒免稅,用於出口的啤酒,已納稅款可退稅。
簪P酒消費稅的納稅義務人為烈酒的製造業者、蒸餾業者。烈酒按其含酒精濃度計算稅額,按含量計算為含酒精57.1%。烈酒的稅率為:儲存3年以上釀制而成的烈酒每加侖27.09英鎊,儲存3年以下釀制而成的烈酒每加侖徵稅27.165英鎊。
穠G酒包括蘋果酒、梨酒、葡萄酒等。納稅義務人為果酒的製造業者和加工業者,按製造廠和加工廠出廠的數量徵收。

(三)烴油稅
繕|義務人為國內原油加工業者和油類加工業者;徵稅物件為各類烴油、重油、燃料泊等。稅率為每加侖30便士,但重油(除用作公路機動車的燃料油外)稅率輕一些。
簣洏芵孕峈o、漁船用油、煉油廠燃料油等,免征烴油稅。

(四)機動車稅
瞻Z擁有各類機動車的個人、公司、組織均為機動車稅的納稅義務人。駕駛機動車者,必須要有英國政府的許可證方可駕駛,許可證原則上每年更換一次,機動車擁有者在領取許可證時同時繳納機動車稅,根據機動車類型不同,確定不同年稅額。

(五)賭博和遊藝稅
翻銙晥M遊藝稅是對賭博活動和遊藝活動、向參加賭博和舉辦遊藝活動的人開徵的一種稅。
殯、賭博稅。徵稅物件為各種賭博的賭金和賭博者取得的賭金(包括彩票),稅率為40%;賭博業者也要繳納賭博稅。分兩種情況:按規定舉辦的各種形式的賭博,由賭金登記員或管理員按賭金的4%繳納稅款,不按規定辦的賭博,按賭金的7.5%納稅。
2、徵稅物件為遊藝場所的房屋、設備,按遊藝台數計征。遊藝房屋、設備按其估算價值計算每台(桌)的稅額。

三、關稅

簣q1973年起,英國加入了歐洲經濟共同體,實行共同關亂即保護關稅稅率分階段降低:從4月1日起,工業品的關稅稅率降低20%,從7月1日起,農產品的關稅稅率也降低20%,以後逐年降低工業品、農業品和工藝品的稅率,基本上按照共同體的共同關稅稅法調整了所有關稅稅率。此後,英國則按照共同關稅稅法徵收關稅。

四、印花稅
礎L花稅是對證明某些財產轉移的文件徵收的一種稅。通常對在英國生效的文件以及與英國的財產、交易有關的文件都應納稅,其以貼花表示完稅。
礎L花稅由國稅局的印花稅辦公室徵收。稅率依交易性質的不同而有所不同,一般在0.5%-1.5%之間。某些交易如贈與等,按固定稅額徵收,通常為50便士。

財產課稅

一、資本轉移稅

(一)納稅義務人
繡磪鄞鉦噩|的納稅義務人為資產的贈與者或受贈者。如果是贈與者承擔納稅義務,應納稅額要加進他所轉移的資產的價值中去,再接資產的總價值徵稅,如果是受贈人承擔,就按轉移資產的價值徵稅。

(二)徵稅物件
翹x稅範圍包括英國籍公民的所有轉移財產,不論此財產是在國內還是在國外;非英國籍公民,就其在英國境內轉移財產徵稅。英國籍公民的財產發生轉移,己繳納的稅款可予以抵免,資本轉移稅的計稅依據為轉移財產的價值。財產的價值按當時一般的市場價格計算,沒有相應的價格可依的話,由稅務部門對此財產進行估價,按估價納稅。

(三)稅率
簫^國的資本轉移稅,依轉移資產的價值高低不同,實行累進稅率,而且生前轉移和死後轉移的稅率各不相同,生前轉移按低稅率納稅,死後轉移適用高稅率。

(四)免稅項目
1、夫妻之間的贈與。如果捐贈人居住在英國,受贈人居住在國外,那麼,這一免稅項目限於5000英鎊之內。
2、來源於所得的贈與。
3、維持家庭生活的贈與。如向前妻的贈與,向18歲以下子女或18歲以上但仍在上學的子女的贈與。
4、向任何一個受贈人的贈與,一年最多可達250英鎊。
5、父母贈送的5000英鎊以內的結婚禮物,遠親贈送的2500英鎊以內的結婚禮物,任何一個其他人贈送的1000英鎊以內的結婚禮物。
6、向慈善機構、政黨和某些公共團體的贈與(儘管在某些情況下對遺產要徵稅)。

(五)納稅日期
繡磪鄞鉦噩|的納稅日期:生前轉移為轉移的第六個月結束時,如果是在某一年的4月5日至10月1日間發生的轉移,納稅日期為次年的4月30日;死亡轉移為死者死後6個月結束時,逾期不納稅者,不論是生前轉移還是死亡轉移,均按章繳納滯納金。

二、資本利得稅

(一)納稅義務人
繡磪誧Q得稅的納稅義務人為居住在或經常居住在英國的個人和非公司性質的合夥企業。對於企業控制權在外國,但有部分合夥者居住在英國的合夥企業,就整個企業來說,視如非居住在英國的企業,而居住在英國的那部分合夥者則視同經常居住者,也有繳納資本利得稅的義務。

(二)徵稅物件及徵稅範圍
繡磪誧Q得稅的徵稅物件為各種資產取得的利得。只要資產所有者處理自己的財產,如出售、贈與等,此財產就是應稅資產。資本利得稅的徵稅範圍包括:(1)資產;(2)債券;(3)通貨(不包括英國本國通貨);(4)不勞而獲的財產。另外,供自己個人居住的房子、摩托車、賭博所贏得的彩金應當被看作非資本,不征資本利得稅。

(三)稅率
繡磪誧Q得稅的稅率為30%。應稅利得的第一個5300英鎊免稅(1983-1984年度),這是考慮有通貨膨脹的因素。從1982年4月起,免稅額已指數化,即按價格指數的變化而變化,因此以後每年的免稅額是不一樣的。

三、住房財產稅

1993年8月1日起,英國政府經過幾年的評估,確定以住房財產稅(直譯為地方議會稅)取代人頭稅。

(一)納稅人和徵稅物件
礎磼訄]產稅納稅人為年滿18羅的住房所有者或住房出租者,包括完全保有地產者、住房租借人、法定的房客、領有住房許可證者、居民以及住房所有者六類。倘若一處住房為多人所有或為最人居住,那麼,這些人共同為納稅人。而居住旅館或住宅為臥呈兼起居室(帶廚房或衛生間)者以及居住在雇主家作家庭服務者,則為非納稅人。
礎磼訄]產稅的徵稅物件為住房,包括樓房、平房、公寓、出租的房屋、活動房以及可供居住的船隻。

(二)計稅依據和稅率
礎磼訄]產稅以1991年8月1日預計的住房價值及1991年8月l日至四93年8月1日期間住房價值發生的變化情況為計稅依據。根據價值評估機構的評估,英國環境部將應繳住房財產稅的住房價值劃分為八文件:
40000(含)英鎊以下
40000-52000英鎊
2000-68000英鎊
68000-88000英鎊
88000-120000英鎊
120000-160000英鎊
160000-320000英鎊
320000英鎊以上
瞻W述八文件的適用稅率為累計稅率,具體各文件稅率為多少,環境部並不作統一規定,而是由各地議會根據地方政府開支情況以及從其他管道可獲得收入的差額來確定。

(三)減免政策
礎磼訄]產稅的減免政策主要有折扣、優惠、傷殘減免和過渡減免四類。具體如下:
1. 折扣。包含三種:(1)對只有一處住房,且居住者中只有一位是成年人的,可享受住房價值額1/4的稅收折扣;(2)對有兩處以上住房、居住者中只有一位是成年人的,可享受住房價值額1/2的稅收折扣;(3)對學生、醫士、學徒、受培訓的年青人以及人頭稅豁免著,免除居民住房稅,並規定某一成年人與醫士居住在一起,可享受住房價值額1/4的稅收折扣。
2.優惠。最高可達100%。沒有收入支持或低收入的納稅人,獲得多少優惠取決於納稅人的收入、儲蓄和個人境況。符合優惠條件的,納稅人應在徵稅之前向地方政府提出申請。已獲得住房福利和人頭稅優惠的納稅人,則無需再另外提出申請。
3.傷殘減免。對某些傷殘者因特殊情況而需要更大減免的,在徵稅時,可以降低其住房價值應納稅的文件次,而給予適當減稅照顧。但如其住房價值屬於第一文件,則無法再提供減免。
4.過渡減免。住房財產稅取代人頭稅的過渡時期,若住房應納稅款增加過大,可以給予適當減免。

(四)申報與繳納
礎磼訄]產稅,一般由納稅人向地方政府的專門機構自動申報,經審查確定後,可以在10個月之內分期支付或按當地政府要求的方式支付。若納稅人不按時申報或提供虛假資料,則將被處以一定數額的罰款。

四、企業財產稅

瞼禶~財產稅是地方為中央代征的稅種。它是對企業財產徵收的,由專門設置的評估單位對企業財產按視同出租的租金收入進行確定,隨後按全國每年確定的稅率(1991年為3.84%)由地方政府派員徵收,全額上交中央。然後,由中央再作為財政撥款撥入地方,計畫不足的由中央給予補足。

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